Услуги по прилагането на ЗДДС, OSS режим, VIES, Интрастат декларация
В дългогодишната си практика счетоводна къща Balantrix придоби безценен опит в работата с различни данъчни системи за облагане на стоки, услуги и търговия. Този опит обхваща територията както на Република България, така и Европейския съюз.
Ще ви представим общи понятия за работа със Закон за Данъка върху Добавената Стойност, системата за обслужване на едно гише OSS (one-stop shop), VIES (VAT Information Exchange System) и системата Интрастат.
Регистрация по ДДС
Данък добавена стойност служи за облагане на потреблението на услуги и стоки. Облагайки стоките и продажбите, тежестта пада върху потребителите.
Законът за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) урежда процеса на регистрация по ДДС. НАП поддържа специален регистър, в който се вписват лицата, имащи идентификационен номер за целите на ДДС.
Кое налага регистрация по ДДС?
Не всички лица подлежат на регистрация по ЗДДС. Първо трябва да отговаряте на следните критерии:
- Седалището на фирмата ви трябва да е на територията на страната;
- Извършвате независима икономическа дейност, като търговия, производство, или доставяне на услуга;
- Мястото на изпълнението на услугите е в Република България.
Дерегистрация по ЗДДС
Последните промени в ЗДДС влязоха в сила на 01.01.23. Чрез тях прагът за задължителната регистрация се увеличи до 100 000 лева.
Тези промени бяха приети противоречиво и повдигнаха въпроси относно дерегистрацията по ЗДДС:
- Дерегистрация по ЗДДС може да се извърши само ако основанията са дефинирани по закона. НАП може да инициира дерегистрацията. Но тя също може да бъде инициирана и по собствена инициатива на задълженото лице;
- След прекратяване на регистрацията, ние вече нямаме право да начисляваме ДДС върху продажбите, като отпада и правото на данъчен кредит.
OSS
На 1 юли, 2021 г. бяха приети новите правила за онлайн продажбите към крайни клиенти в ЕС. Те регламентираха системата за обслужване на едно гише OSS (one-stop shop).
OSS предоставя възможност на фирми с място на изпълнение в повече от една страна-членка на ЕС да не се регистрират във всяка една от страните, в които оперират.
В ЕС има наложен праг от €10 хил., който е по-нисък от досегашните данъчни прагове. В случай че даденият доставчик не е регистриран по OSS, той трябва да се регистрира по ДДС в страната, в която се намира получателят на стоките или услугите. Ако е имал регистрация по ДДС, но се регистрира по OSS, той подлежи на дерегистрация в съответната страна.
VIES
VIES (VAT Information Exchange System) е електронна система за споделяне на информация по ДДС в ЕС. Чрез нея се осигурява достъп до VIES декларациите на фирми, с регистрация и предмет на действие в ЕС.
VIES декларациите се подават по образец – приложение 14, като се изготвят по обобщени данни на регистрите по чл. 124, ал. 1 от ЗДДС.
Съществуването на VIES е наложено от отпадането на фискален митнически контрол в ЕС.
Кой, кога и как подава VIES декларация?
VIES декларация се подават от търговци, регистрирани по ДДС в една страна членка, при:
- доставки на стоки към търговци от регистрирани по ДДС в една страна към друга страна-членка;
- доставки на услуги по чл. 22-24 от ЗДДС на територията на друга страна-членка;
- при тристранни операции;
- доставчикът подава VIES декларация, но не начислява ДДС в рамките на ЕС.
Интрастат
Системата Интрастат спомага за обмяната на информация между страните-членки на ЕС, като създава база данни във връзка със стокообмена на територията на съюза. Тук влизат всички общностни стоки, като:
- Стоки, произведени или придобити на територията на ЕС;
- Стоки, внесени от страни извън ЕС, преминали през митнически режим за допускане в свободно обращение;
- Стоки, произведени в ЕС от материали от двете предишни точки.
„Вътреобщностно придобиване (ВОП)” и „Вътреобщностна доставка (ВОД)”
Чрез Интрастат се въвеждат две нови понятия – „Вътреобщностно придобиване (ВОП)” и „Вътреобщностна доставка (ВОД)”, или просто „придобиване“ и „изпращане“ на стоки. Те заменят традиционните „внос“ и „износ“. Под „придобиване“ се разглеждат всички движения на стоки от страните-членки на ЕС към България, а под изпращания – всички движения от България към друга страна-членка.
Кой и кога подава Интрастат декларации?
Декларации по Интрастат подават т.нар. Интрастат оператори. Те са регистрирани по ДДС и търгуват с общностни стоки, като са достигнали определения годишен оборот за пристигания и изпращания.
На 03.11.22 бе обнародвана заповедта на Председателя на НСИ, която определя праговете за ВОП и ВОД, а именно:
- За поток „Пристигания“ – 700.000 лв. (стойност за 2022 г. – 520.000 лв.);
- За поток „Изпращания“ – 1.000.000 лв. (стойност за 2022 г. – 780.000 лв.).
